ขั้นตอนการวิเคราะห์ (การบัญชี): ลักษณะข้อดีและข้อเสีย

ขั้นตอนการวิเคราะห์ เป็นการประเมินข้อมูลทางการเงินผ่านการวิเคราะห์ความสัมพันธ์ที่ยอมรับได้ระหว่างข้อมูลทางการเงินและข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงิน มันเป็นประเภทของหลักฐานที่ใช้ในระหว่างการตรวจสอบ ขั้นตอนนี้ระบุถึงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นกับบันทึกทางการเงินของ บริษัท ซึ่งสามารถตรวจสอบเพิ่มเติมได้

ใช้ในการตรวจสอบทางการเงินเพื่อช่วยให้เข้าใจการดำเนินธุรกิจและเพื่อระบุพื้นที่ที่มีความเสี่ยงที่จะต้องมีการทบทวน นอกจากนี้ยังรวมถึงการตรวจสอบความผันผวนของความสัมพันธ์ที่ไม่สอดคล้องกับข้อมูลอื่นที่เกี่ยวข้องหรือแตกต่างจากค่าที่คาดหวังในจำนวนที่มาก

ความผันผวนของความสัมพันธ์ของข้อมูลที่คาดหวังสามารถเปิดเผยการบิดเบือนความจริงหรือการรายงานการฉ้อโกงโดยผู้บริหารของ บริษัท ในกรณีส่วนใหญ่ความสัมพันธ์เหล่านี้ควรคงที่ตลอดเวลา

มิฉะนั้นก็หมายความว่าบันทึกทางการเงินไม่ถูกต้องอาจเกิดจากข้อผิดพลาดหรือรายงานการฉ้อโกง

คุณสมบัติ

วัตถุประสงค์หลักของขั้นตอนการวิเคราะห์คือการได้รับความปลอดภัยร่วมกับการทดสอบการตรวจสอบอื่น ๆ (การทดสอบการควบคุมและการทดสอบรายละเอียด) เกี่ยวกับสิ่งที่งบการเงินพูดในหนึ่งหรือหลายพื้นที่

การใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ที่ว่ามีความสัมพันธ์ที่ยอมรับได้ระหว่างข้อมูล การปรากฏตัวของความสัมพันธ์เหล่านี้ให้หลักฐานการตรวจสอบว่ามีความสมบูรณ์และความถูกต้องของการทำธุรกรรม

เงื่อนไขเฉพาะที่ก่อให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในความสัมพันธ์เหล่านี้คือ: ธุรกรรมที่ผิดปกติ, การเปลี่ยนแปลงทางบัญชี, การเปลี่ยนแปลงในธุรกิจ, ความผันผวนแบบสุ่มหรือการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง

ขั้นตอนการวิเคราะห์มีตั้งแต่การเปรียบเทียบอย่างง่าย (ตัวอย่างเช่นยอดดุลสุดท้ายจากปีก่อนหน้ากับยอดดุลสุดท้ายของปีปัจจุบัน) ไปจนถึงการใช้โมเดลที่ซับซ้อนที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์และองค์ประกอบข้อมูลจำนวนมาก

การทำความเข้าใจความสัมพันธ์ทางการเงินเป็นสิ่งสำคัญในการวางแผนและประเมินผลลัพธ์ของกระบวนการวิเคราะห์ ความรู้เกี่ยวกับ บริษัท และอุตสาหกรรมที่ดำเนินธุรกิจโดยทั่วไปนั้นเป็นสิ่งจำเป็น

ขั้นตอนการวิเคราะห์เปรียบเทียบจำนวนเงินที่บันทึกและตัวบ่งชี้ที่พัฒนาใน บริษัท กับความคาดหวังที่พัฒนาโดยผู้สอบบัญชี ความคาดหวังเหล่านี้เป็นหัวใจสำคัญของความสำเร็จ

ใช้ในการตรวจสอบ

ในการตรวจสอบจะใช้เพื่อให้การรับประกันบางอย่างว่างบการเงินไม่จำเป็นต้องมีการปรับปรุงที่สำคัญ พวกเขาเป็นพื้นฐานสำหรับการประเมินข้อมูลทางการเงินและรูปแบบที่เกิดขึ้นในพวกเขา

พวกเขาจะใช้ในสามขั้นตอนของการตรวจสอบ: ในการวางแผนในการดำเนินการและในที่สุดในการตรวจสอบของพวกเขา

ปัจจัยสำคัญที่ส่งผลต่อความแม่นยำ

พังทลายของข้อมูล

ยิ่งรายละเอียดระดับที่ใช้ในการวิเคราะห์มากเท่าใดความแม่นยำก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น

ขั้นตอนการวิเคราะห์ที่ดำเนินการในระดับสูงอาจปกปิดความแตกต่างที่สำคัญ แต่ถูกต้องเนื่องจากพวกเขามีแนวโน้มที่จะดึงดูดความสนใจมากกว่าเมื่อดำเนินการกับข้อมูลที่ไม่ได้รวบรวม

วัตถุประสงค์ของขั้นตอนการตรวจสอบจะพิจารณาว่าและควรมีการกระจายข้อมูลสำหรับกระบวนการวิเคราะห์หรือไม่

ความน่าเชื่อถือของข้อมูล

ยิ่งข้อมูลมีความน่าเชื่อถือมากเท่าใดความคาดหวังก็จะยิ่งแม่นยำมากขึ้นเท่านั้น ข้อมูลที่ใช้เพื่อให้สอดคล้องกับความคาดหวังในกระบวนการวิเคราะห์อาจเป็นข้อมูลอุตสาหกรรมและเศรษฐกิจภายนอกซึ่งรวบรวมโดยการตรวจสอบอย่างอิสระ

แหล่งข้อมูลที่มีอยู่มีความสำคัญอย่างยิ่ง ข้อมูลภายในที่สร้างขึ้นจากบันทึกที่ตรวจสอบแล้วหรือไม่ถูกควบคุมโดยคนที่อาจมีอิทธิพลต่อกิจกรรมการบัญชีถือว่ามีความน่าเชื่อถือมากกว่า

ความสามารถในการคาดการณ์ของข้อมูล

มีความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างความสามารถในการคาดการณ์ของข้อมูลและคุณภาพของความคาดหวังที่ได้จากข้อมูลนั้น โดยทั่วไปความคาดหวังที่แม่นยำยิ่งขึ้นสำหรับขั้นตอนการวิเคราะห์ยิ่งมีความน่าเชื่อถือในกระบวนการนั้นมากขึ้น

ชนิด

มีความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างประเภทของขั้นตอนการวิเคราะห์ที่เลือกและความแม่นยำที่สามารถให้ได้ ยิ่งความแม่นยำโดยธรรมชาติในกระบวนการวิเคราะห์มากขึ้นเท่าใดความน่าเชื่อถือที่อาจเกิดขึ้นของกระบวนการดังกล่าวก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น

ดังนั้นขั้นตอนการวิเคราะห์ที่เหมาะสมจะต้องเลือก; ตัวอย่างเช่นการทดสอบความสมเหตุสมผลแทนแนวโน้ม

การวิเคราะห์แนวโน้ม

มันคือการวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงในบัญชีเมื่อเวลาผ่านไป

วิเคราะห์เหตุผล

เป็นการเปรียบเทียบความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีงบการเงินและข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงิน

การทดสอบความสมเหตุสมผล

การวิเคราะห์บัญชีระหว่างรอบระยะเวลาบัญชี มันหมายถึงการพัฒนารูปแบบเพื่อสร้างความคาดหวังจากข้อมูลทางการเงินข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงินหรือทั้งสองอย่าง

ประโยชน์

- ข้อดีหลักของขั้นตอนการวิเคราะห์คือสามารถนำไปใช้ในทุกขั้นตอนของการตรวจสอบเพื่อตรวจสอบจำนวนเงินที่แสดงในงบการเงินและความสัมพันธ์ระหว่างจำนวนเงินเหล่านั้น

- ช่วยให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบว่ามีปัญหาอย่างต่อเนื่องภายใน บริษัท หรือไม่และหากงบการเงินของลูกค้าตรงกับสิ่งที่ผู้สอบบัญชีเชื่อว่าพวกเขาควรจะทำการปรับเปลี่ยน

- เนื่องจากลักษณะของขั้นตอนการวิเคราะห์มักจะให้หลักฐานสำหรับข้อกล่าวหาหลายครั้งระบุปัญหาการตรวจสอบที่อาจไม่ชัดเจนโดยไม่ต้องทำงานที่มีรายละเอียดมากขึ้นนำผู้ตรวจสอบความสนใจไปยังพื้นที่ที่ต้องสอบสวนเพิ่มเติม

- ช่วยให้ผู้สอบบัญชีทำการเปรียบเทียบเป็นระยะโดยคำนึงถึงปีที่ผ่านมา ทำให้ผู้สอบบัญชีมีความเข้าใจโดยรวมที่ดีขึ้นเกี่ยวกับธุรกิจและบัญชีบุคคลธรรมดา

- ผู้สอบบัญชีสามารถระบุความเสี่ยงหรือข้อบกพร่องที่ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในการควบคุมภายใน สิ่งนี้ทำให้ผู้สอบบัญชีประเมินวิธีการตรวจสอบอีกครั้งและต้องการความปลอดภัยมากขึ้นกับการทดสอบอื่น ๆ กว่าที่วางแผนไว้เดิม

ข้อเสีย

- เนื่องจากขั้นตอนการวิเคราะห์มักจะต้องดำเนินการกับบัญชีที่ไม่สมบูรณ์ก่อนที่งบการเงินขั้นสุดท้ายจะได้รับการจัดเตรียมการปรับปรุงที่สำคัญไม่ได้นำมาพิจารณาซึ่งมักจะดำเนินการในภายหลัง

- ผู้ตรวจสอบจำนวนมากไม่เชื่อถือขั้นตอนการวิเคราะห์เนื่องจากความแม่นยำต่ำที่สังเกตได้และขาดความน่าเชื่อถือในข้อมูลที่จำเป็นสำหรับกระบวนการ

- ขั้นตอนการวิเคราะห์เพียงอย่างเดียวไม่เพียงพอที่จะตรวจจับการฉ้อโกง อาจมีการปรับเปลี่ยนซึ่งนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในความสัมพันธ์ที่วิเคราะห์ในงบการเงินทำให้ผู้สอบบัญชีสามารถสรุปข้อผิดพลาดได้

- หากผู้สอบบัญชีไม่เข้าใจธุรกิจอย่างเพียงพอเขาอาจถูกล่อลวงให้ยอมรับผลลัพธ์ของขั้นตอนการวิเคราะห์ที่ไม่แสดงการเปลี่ยนแปลงที่ผิดปกติ ไม่ใช่ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในธุรกิจซึ่งผู้สอบบัญชีไม่ทราบและผู้บริหารอาจพยายามซ่อน