การจัดเตรียมพอร์ตโฟลิโอ: ลักษณะวิธีการและตัวอย่าง

การ จัดทำพอร์ทโฟลิโอ เป็นประมาณการของการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นของ บริษัท เนื่องจากความเสี่ยงด้านเครดิตของลูกค้าในการขายผลิตภัณฑ์ บริษัท มักจะมีเปอร์เซ็นต์ของลูกค้าที่จะไม่ชำระหนี้ของพวกเขาจากนั้นใช้ข้อมูลนี้เพื่อคาดการณ์พวกเขาและป้องกันตัวเองจากผลกระทบของเงินทุนที่หายไป

จากนั้นการจัดทำพอร์ทโฟลิโอเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดย บริษัท เมื่อลูกค้าไม่ชำระบิล ค่าใช้จ่ายจะถูกหักจากบันทึกบัญชีของ บริษัท ในบัญชี "ค่าใช้จ่ายหนี้สูญ" และนำเข้าบัญชี "การจัดสรรพอร์ตโฟลิโอ"

ประมาณการหนี้สินจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในงบการเงินของ บริษัท เนื่องจากคาดว่าจะมีผลขาดทุนจากหนี้สูญและหนี้สูญรายอื่นที่คาดว่าจะผิดนัดชำระหรือมีความเป็นไปได้สูงที่จะผิดนัดชำระ

คุณสมบัติ

เมื่อบัญชีสำหรับการจัดหาพอร์ตโฟลิโอ บริษัท ไม่จำเป็นต้องรู้โดยเฉพาะว่าลูกค้าจะไม่จ่ายเงิน คุณไม่จำเป็นต้องรู้จำนวนที่แน่นอน คุณสามารถใช้จำนวนโดยประมาณที่ไม่สามารถเรียกคืนได้

ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท คำนวณว่าลูกหนี้ที่มีระยะเวลาครบกำหนดเกิน 90 วันมีอัตราการกู้คืน 40% บริษัท สามารถจัดทำพอร์ตโฟลิโอตาม 40% ของยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้

บริษัท สามารถใช้แบบจำลองทางสถิติเป็นความน่าจะเป็นของการผิดนัดชำระเพื่อกำหนดผลขาดทุนที่คาดว่าจะเกิดจากหนี้ค้างชำระ การคำนวณทางสถิติสามารถใช้ข้อมูลธุรกิจในอดีตเช่นเดียวกับอุตสาหกรรมโดยทั่วไป

กระบวนการเดียวกันนี้ใช้โดยธนาคารในการรายงานหนี้เสียของผู้กู้ที่ผิดนัดชำระเงินกู้

จำกัด ค่าที่สูงเกินจริงในบัญชีและตัวบ่งชี้

บริษัท เกือบทั้งหมดทำธุรกรรมเครดิตระหว่างพวกเขา ซึ่งหมายความว่า บริษัท ไม่ต้องจ่ายเงินสดเมื่อซื้อสินค้าจาก บริษัท อื่น

ตามคำนิยามลูกหนี้การค้าคาดว่าจะมีผลในเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีหรือภายในรอบการดำเนินงานพวกเขาจะถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนในงบดุลของ บริษัท

อย่างไรก็ตามบัญชีลูกหนี้อาจสูงเกินจริงหากมีส่วนใดส่วนหนึ่งที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ เป็นผลให้เงินทุนหมุนเวียนและส่วนของผู้ถือหุ้นของ บริษัท สามารถรวมกลุ่มกันได้

เพื่อป้องกันการปูดในบัญชีและตัวชี้วัดเหล่านี้ บริษัท สามารถคำนวณจำนวนลูกหนี้ที่ บริษัท อาจไม่สามารถรวบรวมได้

การจัดทำพอร์ทโฟลิโอเป็นเทคนิคการบัญชีที่ช่วยให้ บริษัท ต่างๆสามารถประมาณการการสูญเสียเหล่านี้ในงบการเงินเพื่อ จำกัด รายรับที่อาจเกิดขึ้น

ใช้ในงบการเงิน

การเพิ่มขึ้นของการบัญชีในพอร์ตโฟลิโองบดุลจะถูกบันทึกในบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ในงบกำไรขาดทุน

ในงบดุลของ บริษัท การกำหนดพอร์ตโฟลิโอจะถูกลบออกจากสินทรัพย์และสินทรัพย์ของเจ้าของ โดยการทำบันทึกเหล่านี้ในจำนวนที่เท่ากันระหว่างสินทรัพย์และผลรวมของทุนและหนี้สินได้รับการปรับปรุง

การจัดทำพอร์ทโฟลิโอเติมเต็มการทำงานของการทำให้ผลกระทบต่องบการเงินของ บริษัท ราบรื่นขึ้นเนื่องจากใบแจ้งหนี้ที่ไม่สามารถเรียกคืนได้

วิธีการจัดหาพอร์ตโฟลิโอ

วิธีการสองวิธีที่เป็นที่ยอมรับของการจัดหาพอร์ตโฟลิโอเพื่อสร้างการหักที่สอดคล้องกันในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือวิธีการเดี่ยวและวิธีทั่วไป

การใช้วิธีการเหล่านี้โดยเฉพาะจะขึ้นอยู่กับกฎหมายภาษีโคลอมเบีย แต่ละประเทศจะมีกฎหมายที่สอดคล้องกันสำหรับการจัดการวิธีการของตนเอง

วิธีการส่วนบุคคล

ด้วยวิธีนี้การสำรองพอร์ตจะถูกกำหนดโดยใช้การหักลดสูงสุดถึง 33% สำหรับการตั้งค่าสำหรับยอดคงเหลือของลูกหนี้การค้าที่ครบกำหนดเกินหนึ่งปี

สำรองจะถูกนำไปใช้กับบัญชีที่มีอายุมากกว่าหนึ่งปีเท่านั้น ในทางกลับกันจะได้รับอนุญาตให้จัดการเปอร์เซ็นต์ต่ำกว่า 33%

วิธีการทั่วไป

ในวิธีนี้บทบัญญัติพอร์ตโฟลิโอจะถูกคำนวณสำหรับบัญชีโดยทั่วไปตามเวลาที่หมดอายุด้วยเปอร์เซ็นต์ต่อไปนี้:

- สำหรับลูกหนี้ที่มีอายุระหว่างสามเดือนถึงหกเดือน: 5%

- ลูกหนี้ที่ครบกำหนดเกินกว่าหกเดือนและน้อยกว่าหนึ่งปี: 10%

- สำหรับลูกหนี้ที่มีอายุมากกว่าหนึ่งปี: 15%

ตัวอย่าง

ตัวอย่างแรก

ณ วันที่ 30 มิถุนายน บริษัท A มียอดคงเหลือในบัญชีลูกหนี้ $ 100, 000 คาดว่าประมาณ 2, 000 ดอลลาร์จะไม่ถูกเปลี่ยนเป็นเงินสด ด้วยเหตุนี้จึงมีการบันทึกยอดคงเหลือ $ 2, 000 ในเครดิตในบัญชีการจัดสรรพอร์ต

รายการทางบัญชีเพื่อปรับยอดคงเหลือในบัญชีการจัดสรรพอร์ตโฟลิโอยังเกี่ยวข้องกับการบันทึกในบัญชี "ค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้" ในงบกำไรขาดทุน

เนื่องจากมิถุนายนเป็นเดือนแรกในธุรกิจของ บริษัท A บัญชีการจัดสรรพอร์ตโฟลิโอเริ่มต้นในเดือนนี้โดยไม่มียอดคงเหลือเท่ากับศูนย์

ณ วันที่ 30 มิถุนายนเมื่อมีการออกงบดุลและงบกำไรขาดทุนครั้งแรกการกำหนดพอร์ตโฟลิโอของคุณจะมียอดคงเหลือที่ได้รับการรับรอง $ 2, 000

เนื่องจากการจัดทำพอร์ทโฟลิโอรายงานยอดเครดิต $ 2, 000 และบัญชีลูกหนี้รายงานยอดเดบิตที่ $ 100, 000 ดังนั้นงบดุลจึงรายงานจำนวนสุทธิ $ 98, 000

บัญชี "ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย" ของ บริษัท รายงานผลขาดทุน $ 2, 000 ในงบเดือนมิถุนายน มีการรายงานค่าใช้จ่ายแม้ว่าจะไม่มีลูกหนี้การค้าครบกำหนดในเดือนมิถุนายนเนื่องจากระยะเวลาดังกล่าวเป็น 30 วัน

ตัวอย่างที่สอง

บริษัท มี $ 40, 000 ในบัญชี ณ วันที่ 30 กันยายน เขาประมาณการว่า 10% ของบัญชีลูกหนี้ของเขาจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินและดำเนินการเพื่อลงทะเบียนรายการเครดิต

10% x $ 40 000 = $ 4000 ในการจัดสรรพอร์ตโฟลิโอ

หากต้องการปรับยอดคงเหลือนี้รายการเดบิตจะถูกชำระเป็นหนี้ค้างชำระจำนวน $ 4, 000 แม้ว่าลูกหนี้จะยังไม่ถึงกำหนดชำระในเดือนกันยายน แต่ บริษัท ต้องรายงานการสูญเสียเครดิต $ 4, 000 เป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญในงบกำไรขาดทุนสำหรับเดือน

หากลูกหนี้มีค่าใช้จ่าย 40, 000 ดอลลาร์และการกำหนดพอร์ตเป็น 4, 000 ดอลลาร์จำนวนเงินสุทธิที่รายงานในงบดุลจะเท่ากับ $ 36, 000