การจัดเตรียมพอร์ตโฟลิโอ: ลักษณะวิธีการและตัวอย่าง
การ จัดทำพอร์ทโฟลิโอ เป็นประมาณการของการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นของ บริษัท เนื่องจากความเสี่ยงด้านเครดิตของลูกค้าในการขายผลิตภัณฑ์ บริษัท มักจะมีเปอร์เซ็นต์ของลูกค้าที่จะไม่ชำระหนี้ของพวกเขาจากนั้นใช้ข้อมูลนี้เพื่อคาดการณ์พวกเขาและป้องกันตัวเองจากผลกระทบของเงินทุนที่หายไป
จากนั้นการจัดทำพอร์ทโฟลิโอเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดย บริษัท เมื่อลูกค้าไม่ชำระบิล ค่าใช้จ่ายจะถูกหักจากบันทึกบัญชีของ บริษัท ในบัญชี "ค่าใช้จ่ายหนี้สูญ" และนำเข้าบัญชี "การจัดสรรพอร์ตโฟลิโอ"
ประมาณการหนี้สินจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในงบการเงินของ บริษัท เนื่องจากคาดว่าจะมีผลขาดทุนจากหนี้สูญและหนี้สูญรายอื่นที่คาดว่าจะผิดนัดชำระหรือมีความเป็นไปได้สูงที่จะผิดนัดชำระ
คุณสมบัติ
เมื่อบัญชีสำหรับการจัดหาพอร์ตโฟลิโอ บริษัท ไม่จำเป็นต้องรู้โดยเฉพาะว่าลูกค้าจะไม่จ่ายเงิน คุณไม่จำเป็นต้องรู้จำนวนที่แน่นอน คุณสามารถใช้จำนวนโดยประมาณที่ไม่สามารถเรียกคืนได้
ตัวอย่างเช่นหาก บริษัท คำนวณว่าลูกหนี้ที่มีระยะเวลาครบกำหนดเกิน 90 วันมีอัตราการกู้คืน 40% บริษัท สามารถจัดทำพอร์ตโฟลิโอตาม 40% ของยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านี้
บริษัท สามารถใช้แบบจำลองทางสถิติเป็นความน่าจะเป็นของการผิดนัดชำระเพื่อกำหนดผลขาดทุนที่คาดว่าจะเกิดจากหนี้ค้างชำระ การคำนวณทางสถิติสามารถใช้ข้อมูลธุรกิจในอดีตเช่นเดียวกับอุตสาหกรรมโดยทั่วไป
กระบวนการเดียวกันนี้ใช้โดยธนาคารในการรายงานหนี้เสียของผู้กู้ที่ผิดนัดชำระเงินกู้
จำกัด ค่าที่สูงเกินจริงในบัญชีและตัวบ่งชี้
บริษัท เกือบทั้งหมดทำธุรกรรมเครดิตระหว่างพวกเขา ซึ่งหมายความว่า บริษัท ไม่ต้องจ่ายเงินสดเมื่อซื้อสินค้าจาก บริษัท อื่น
ตามคำนิยามลูกหนี้การค้าคาดว่าจะมีผลในเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีหรือภายในรอบการดำเนินงานพวกเขาจะถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์หมุนเวียนในงบดุลของ บริษัท
อย่างไรก็ตามบัญชีลูกหนี้อาจสูงเกินจริงหากมีส่วนใดส่วนหนึ่งที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ เป็นผลให้เงินทุนหมุนเวียนและส่วนของผู้ถือหุ้นของ บริษัท สามารถรวมกลุ่มกันได้
เพื่อป้องกันการปูดในบัญชีและตัวชี้วัดเหล่านี้ บริษัท สามารถคำนวณจำนวนลูกหนี้ที่ บริษัท อาจไม่สามารถรวบรวมได้
การจัดทำพอร์ทโฟลิโอเป็นเทคนิคการบัญชีที่ช่วยให้ บริษัท ต่างๆสามารถประมาณการการสูญเสียเหล่านี้ในงบการเงินเพื่อ จำกัด รายรับที่อาจเกิดขึ้น
ใช้ในงบการเงิน
การเพิ่มขึ้นของการบัญชีในพอร์ตโฟลิโองบดุลจะถูกบันทึกในบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ในงบกำไรขาดทุน
ในงบดุลของ บริษัท การกำหนดพอร์ตโฟลิโอจะถูกลบออกจากสินทรัพย์และสินทรัพย์ของเจ้าของ โดยการทำบันทึกเหล่านี้ในจำนวนที่เท่ากันระหว่างสินทรัพย์และผลรวมของทุนและหนี้สินได้รับการปรับปรุง
การจัดทำพอร์ทโฟลิโอเติมเต็มการทำงานของการทำให้ผลกระทบต่องบการเงินของ บริษัท ราบรื่นขึ้นเนื่องจากใบแจ้งหนี้ที่ไม่สามารถเรียกคืนได้
วิธีการจัดหาพอร์ตโฟลิโอ
วิธีการสองวิธีที่เป็นที่ยอมรับของการจัดหาพอร์ตโฟลิโอเพื่อสร้างการหักที่สอดคล้องกันในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือวิธีการเดี่ยวและวิธีทั่วไป
การใช้วิธีการเหล่านี้โดยเฉพาะจะขึ้นอยู่กับกฎหมายภาษีโคลอมเบีย แต่ละประเทศจะมีกฎหมายที่สอดคล้องกันสำหรับการจัดการวิธีการของตนเอง
วิธีการส่วนบุคคล
ด้วยวิธีนี้การสำรองพอร์ตจะถูกกำหนดโดยใช้การหักลดสูงสุดถึง 33% สำหรับการตั้งค่าสำหรับยอดคงเหลือของลูกหนี้การค้าที่ครบกำหนดเกินหนึ่งปี
สำรองจะถูกนำไปใช้กับบัญชีที่มีอายุมากกว่าหนึ่งปีเท่านั้น ในทางกลับกันจะได้รับอนุญาตให้จัดการเปอร์เซ็นต์ต่ำกว่า 33%
วิธีการทั่วไป
ในวิธีนี้บทบัญญัติพอร์ตโฟลิโอจะถูกคำนวณสำหรับบัญชีโดยทั่วไปตามเวลาที่หมดอายุด้วยเปอร์เซ็นต์ต่อไปนี้:
- สำหรับลูกหนี้ที่มีอายุระหว่างสามเดือนถึงหกเดือน: 5%
- ลูกหนี้ที่ครบกำหนดเกินกว่าหกเดือนและน้อยกว่าหนึ่งปี: 10%
- สำหรับลูกหนี้ที่มีอายุมากกว่าหนึ่งปี: 15%
ตัวอย่าง
ตัวอย่างแรก
ณ วันที่ 30 มิถุนายน บริษัท A มียอดคงเหลือในบัญชีลูกหนี้ $ 100, 000 คาดว่าประมาณ 2, 000 ดอลลาร์จะไม่ถูกเปลี่ยนเป็นเงินสด ด้วยเหตุนี้จึงมีการบันทึกยอดคงเหลือ $ 2, 000 ในเครดิตในบัญชีการจัดสรรพอร์ต
รายการทางบัญชีเพื่อปรับยอดคงเหลือในบัญชีการจัดสรรพอร์ตโฟลิโอยังเกี่ยวข้องกับการบันทึกในบัญชี "ค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้" ในงบกำไรขาดทุน
เนื่องจากมิถุนายนเป็นเดือนแรกในธุรกิจของ บริษัท A บัญชีการจัดสรรพอร์ตโฟลิโอเริ่มต้นในเดือนนี้โดยไม่มียอดคงเหลือเท่ากับศูนย์
ณ วันที่ 30 มิถุนายนเมื่อมีการออกงบดุลและงบกำไรขาดทุนครั้งแรกการกำหนดพอร์ตโฟลิโอของคุณจะมียอดคงเหลือที่ได้รับการรับรอง $ 2, 000
เนื่องจากการจัดทำพอร์ทโฟลิโอรายงานยอดเครดิต $ 2, 000 และบัญชีลูกหนี้รายงานยอดเดบิตที่ $ 100, 000 ดังนั้นงบดุลจึงรายงานจำนวนสุทธิ $ 98, 000
บัญชี "ค่าใช้จ่ายหนี้เสีย" ของ บริษัท รายงานผลขาดทุน $ 2, 000 ในงบเดือนมิถุนายน มีการรายงานค่าใช้จ่ายแม้ว่าจะไม่มีลูกหนี้การค้าครบกำหนดในเดือนมิถุนายนเนื่องจากระยะเวลาดังกล่าวเป็น 30 วัน
ตัวอย่างที่สอง
บริษัท มี $ 40, 000 ในบัญชี ณ วันที่ 30 กันยายน เขาประมาณการว่า 10% ของบัญชีลูกหนี้ของเขาจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินและดำเนินการเพื่อลงทะเบียนรายการเครดิต
10% x $ 40 000 = $ 4000 ในการจัดสรรพอร์ตโฟลิโอ
หากต้องการปรับยอดคงเหลือนี้รายการเดบิตจะถูกชำระเป็นหนี้ค้างชำระจำนวน $ 4, 000 แม้ว่าลูกหนี้จะยังไม่ถึงกำหนดชำระในเดือนกันยายน แต่ บริษัท ต้องรายงานการสูญเสียเครดิต $ 4, 000 เป็นค่าใช้จ่ายหนี้สูญในงบกำไรขาดทุนสำหรับเดือน
หากลูกหนี้มีค่าใช้จ่าย 40, 000 ดอลลาร์และการกำหนดพอร์ตเป็น 4, 000 ดอลลาร์จำนวนเงินสุทธิที่รายงานในงบดุลจะเท่ากับ $ 36, 000