บัญชีที่ไม่สามารถรวบรวมได้: ลักษณะการประมาณการการจัดเตรียมและตัวอย่าง

บัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ คือลูกหนี้การค้าที่เกี่ยวข้องกับการขายสินเชื่อสินเชื่อหรือหนี้สินอื่น ๆ ที่ไม่มีความเป็นไปได้ที่ลูกหนี้จะได้รับชำระหนี้จาก บริษัท น่าเสียดายที่ไม่ใช่ลูกค้าทุกคนที่ทำการสั่งซื้อด้วยเครดิตจะชำระเงินให้ บริษัท ที่พวกเขาเป็นหนี้อยู่

บัญชีอาจไม่สามารถเก็บได้ด้วยเหตุผลหลายประการเช่นการล้มละลายของลูกหนี้การไม่สามารถหาลูกหนี้การฉ้อโกงโดยลูกหนี้หรือการขาดเอกสารเพียงพอที่จะพิสูจน์ว่ามีหนี้อยู่

เมื่อพิจารณาแล้วเห็นว่าลูกหนี้การค้าไม่สามารถเก็บหนี้ได้จะไม่ได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคต คุณไม่มีคุณสมบัติที่จะเป็นสินทรัพย์อีกต่อไปดังนั้นคุณต้องยกเลิกการเป็นสมาชิกของบัญชี

หนี้สูญคือการสูญเสียสินทรัพย์และการลดลงของรายได้ซึ่งบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายที่เรียกว่า

ขายเครดิต

มีการพิจารณาว่าจำนวนบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้เป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินงานเชิงพาณิชย์ตามปกติ

สิ่งนี้ไม่ควรกีดกัน บริษัท จากการขายผลิตภัณฑ์ของพวกเขาด้วยเครดิตเพราะหาก บริษัท หยุดขายพวกเขาด้วยเครดิตเนื่องจากกลัวว่าจะมีบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ลูกค้าที่ดีก็จะถูกปฏิเสธและโอกาสในการขายจะหายไป

ดังนั้น บริษัท จึงใช้นโยบายเครดิตที่ดีเพื่อให้เกิดประโยชน์สูงสุดจากการขายสินเชื่อ

คุณสมบัติ

ค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้คือจำนวนลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ จำนวนบัญชีที่เรียกเก็บไม่ได้ที่เรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายเป็นผลมาจากหนึ่งในสองวิธีต่อไปนี้:

วิธีการยกเลิกโดยตรง

เมื่อมีการตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้ของลูกค้าที่เฉพาะเจาะจงจะไม่ได้รับเงินจำนวนของใบแจ้งหนี้จะถูกเรียกเก็บโดยตรงกับค่าใช้จ่ายของบัญชีที่เก็บไม่ได้

ดังนั้นลูกหนี้การค้าที่เฉพาะเจาะจงจะถูกตัดออกจากบันทึกทางบัญชีเมื่อมีการกำหนดในที่สุดว่าจะไม่สามารถเรียกคืนได้ รายการสำหรับวิธีการยกเลิกโดยตรงมีดังนี้:

รายการนี้ช่วยลดยอดคงเหลือของลูกหนี้จากรายการที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ เดบิตไปที่บัญชีค่าใช้จ่าย: ค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้

หลักการบัญชีที่สำคัญคือแนวคิดเรื่องความสอดคล้อง กล่าวคือต้องรายงานต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ระหว่างงวดบัญชีเดียวกันกับรายได้

เนื่องจาก บริษัท สามารถพยายามรวบรวมเงินที่ค้างชำระได้เป็นเวลาหลายเดือนวิธีการยกเลิกโดยตรงจึงเป็นการละเมิดหลักการความสอดคล้องดังนั้นจึงไม่ควรใช้มูลค่าบัญชีลูกหนี้ในงบการเงิน

วิธีการจัดเตรียม

เมื่อมีการบันทึกธุรกรรมการขายจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของบัญชีที่เก็บไม่ได้จะถูกบันทึกเช่นกันเนื่องจากในทางทฤษฎีแล้วจำนวนของบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้นั้นสามารถคำนวณได้จากผลลัพธ์ในอดีต

ซึ่งจะบันทึกเป็นเดบิตในบัญชีสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้และเครดิตในบัญชีสำหรับการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

การตัดบัญชีลูกหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระจริงจะดำเนินการในภายหลังเพื่อลดจำนวนเงินในบัญชีสำรอง นี่ไม่ใช่การลดยอดขาย

การคำนวณค่าใช้จ่ายของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ภายใต้วิธีการตั้งสำรองสามารถประมาณได้หลายวิธี

การประมาณบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้

วิธีการร้อยละของยอดขายในเครดิต

วิธีนี้ประมาณการโดยอัตโนมัติเป็นค่าใช้จ่ายเป็นร้อยละของยอดขายในเครดิตตามข้อมูลในอดีต

สมมติว่า บริษัท เตรียมงบการเงินทุกสัปดาห์ ประสบการณ์ที่ผ่านมาของคุณระบุว่าจะไม่มีการเรียกเก็บเงินจากการขายเครดิตของคุณ 0.3%

ด้วยวิธีการร้อยละของการขายในเครดิต บริษัท จะคิดค่าใช้จ่าย 0.3% ของการขายเครดิตในแต่ละสัปดาห์สำหรับค่าใช้จ่ายของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้และเครดิตในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

สมมติว่าในสัปดาห์ปัจจุบัน บริษัท นี้ขายเครดิต $ 500, 000 ค่าใช้จ่ายสำหรับหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้คือ $ 1, 500 (0.003 x $ 500, 000) ถูกคำนวณและบันทึกรายการบันทึกต่อไปนี้:

วิธีร้อยละของการขายในเครดิตมุ่งเน้นไปที่งบกำไรขาดทุนและหลักการของความสอดคล้อง รายได้จากการขาย 500, 000 ดอลลาร์จะถูกรวมเข้ากับค่าใช้จ่าย 1, 500 ดอลลาร์สำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ทันที

หากคุณเป็น บริษัท ใหม่คุณสามารถคำนวณค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้โดยใช้ค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรมจนกว่าคุณจะสามารถพัฒนาอัตราประสบการณ์ของคุณเอง

วิธีการหมดอายุ

จำแนกลูกหนี้ในกลุ่มที่แตกต่างกัน ตามวิธีนี้ยิ่งระยะเวลาที่ลูกหนี้ยังคงค้างอยู่นานเท่าไรโอกาสในการเรียกเก็บเงินจะลดลง

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญประมาณขึ้นโดยพิจารณาจากร้อยละของลูกหนี้ที่คาดว่าจะเรียกเก็บเงินไม่ได้ในแต่ละกลุ่มที่ถึงกำหนดชำระ

เปอร์เซ็นต์นี้มักจะแตกต่างกันสำหรับแต่ละกลุ่มที่ครบกำหนดและประเมินตามประสบการณ์ที่ผ่านมาและสภาพเศรษฐกิจในปัจจุบันของพื้นที่ที่ บริษัท ดำเนินการ

อัตราร้อยละที่ไม่สามารถคาดการณ์ได้สำหรับแต่ละกลุ่มที่ครบกำหนดจะถูกนำมาใช้กับยอดรวมของลูกหนี้การค้าในกลุ่มนั้นเพื่อให้ได้รับจำนวนเงินที่คาดว่าจะไม่ได้รับจากกลุ่ม

จำนวนที่ไม่สามารถเรียกคืนได้โดยประมาณสำหรับกลุ่มที่ครบกำหนดทั้งหมดจะถูกคำนวณแยกต่างหากและรวมเข้าด้วยกันเพื่อค้นหาจำนวนที่ไม่สามารถรวบรวมได้โดยประมาณทั้งหมด

จำนวนที่คาดว่าจะเรียกเก็บไม่ได้ทั้งหมดแสดงยอดคงเหลือในบัญชีค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ณ วันสิ้นงวด

บัญชีที่ไม่สามารถหักล้างได้ในงบดุล

บัญชีลูกหนี้เป็นที่รู้จักกันในชื่อบัญชีควบคุม ซึ่งหมายความว่ายอดรวมของแต่ละบัญชีทั้งหมดที่อยู่ในบัญชีสำรองจะต้องเท่ากับยอดรวมทั้งหมดในบัญชีลูกหนี้

บัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ถูกใช้ในการประเมินค่าลูกหนี้ซึ่งจะปรากฏในงบดุลของ บริษัท

เมื่อลูกค้าซื้อเครดิตจากซัพพลายเออร์จำนวนเงินนั้นจะถูกกำหนดโดยซัพพลายเออร์ในบัญชีลูกหนี้ เงื่อนไขการชำระเงินแตกต่างกันไป แต่ บริษัท ส่วนใหญ่จ่ายภายใน 30 ถึง 90 วัน

หากลูกค้าไม่ได้ชำระเงินหลังจากสามเดือนจำนวนเงินจะถูกกำหนดในบัญชีลูกหนี้ "ครบกำหนด" หากคุณใช้เวลามากขึ้นผู้ให้บริการอาจจัดว่าเป็นบัญชี "หนี้สงสัยจะสูญ"

ณ จุดนี้ บริษัท อาจเลือกที่จะเรียกเก็บเงินจากงบกำไรขาดทุนในรูปแบบของการเรียกเก็บเงินจากบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้

บัญชีค่าใช้จ่ายที่เรียกเก็บไม่ได้จะปรากฏเป็นรายการในงบกำไรขาดทุนในส่วนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานของงบการเงินนั้น

การยกเลิกบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้

การยกเลิกบัญชีที่ไม่ถูกต้องจะมีผลเฉพาะกับบัญชีงบดุลนั่นคือการตัดบัญชีในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญและเครดิตในบัญชีลูกหนี้

ไม่มีการบันทึกค่าใช้จ่ายหรือขาดทุนในงบกำไรขาดทุน นี่เป็นเพราะการยกเลิกนี้ถูก "ครอบคลุม" ในรายการปรับปรุงก่อนหน้านี้สำหรับค่าใช้จ่ายโดยประมาณของหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้

บทบัญญัติ

เพื่อชดเชยปัญหาของวิธีการตัดจำหน่ายโดยตรงนักบัญชีได้พัฒนาวิธีการจัดสรรที่แตกต่างกันสำหรับการจัดเตรียมบัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้

วิธีการตั้งสำรองใช้ค่าเผื่อสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้ วิธีนี้ไม่ได้คาดการณ์ว่าบัญชีใดจะถูกยกเลิก

ด้วยเหตุนี้การปรับปรุงลูกหนี้ได้ทำขึ้นโดยใช้การตั้งค่าเผื่อการด้อยค่าของสินทรัพย์ประเภทหนี้สงสัยจะสูญ บัญชีตัวนับนี้เป็นที่รู้จักกันในนาม: "การตั้งค่าสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้"

สิ่งนี้ทำให้ บริษัท สามารถแสดงบัญชีลูกหนี้ในงบดุลเช่น: «มูลค่าสุทธิที่จะได้รับ»

ควรใช้วิธีการตั้งสำรองเสมอยกเว้นในกรณีที่บัญชีที่ไม่สามารถเก็บได้นั้นไม่สำคัญ นอกจากนี้ยังได้รับการยกเว้นสำหรับวัตถุประสงค์ทางการเงินเมื่อกฎการคลังกำหนดว่าจะต้องใช้วิธีการยกเลิกโดยตรง

วิธีการตั้งสำรองจะสร้างการบันทึกค่าใช้จ่ายโดยประมาณของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ในช่วงเวลาเดียวกับการขายสินเชื่อที่เกี่ยวข้อง ซึ่งส่งผลในการประเมินที่เป็นธรรมของงบดุลสำหรับลูกหนี้คงค้าง

ตัวอย่าง

ค่าเผื่อการขายสินเชื่อ

ยอดดุลสุดท้ายของลูกหนี้การค้าสำหรับไตรมาสแรกของ บริษัท A อยู่ที่ $ 3, 867, 000 ด้วยวิธีการใช้เปอร์เซ็นต์ของยอดขาย บริษัท A พิจารณาแล้วว่าค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้ในไตรมาสปัจจุบันจะเท่ากับ $ 16, 350 (2% ของยอดขายเครดิต)

ยอดดุลปัจจุบันของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือ $ 60, 990 รายการประจำวันสำหรับค่าใช้จ่ายสำหรับบัญชีที่เก็บไม่ได้จะเป็น:

ยอดคงเหลือในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญคือ $ 60, 990 + $ 16, 350 = $ 77, 340

มูลค่าสุทธิที่จะได้รับของลูกหนี้ตามที่แสดงในงบดุลของ บริษัท กจะเป็น:

วิธีการหมดอายุ

บริษัท ฟาสต์ได้แบ่งลูกหนี้ออกเป็นห้ากลุ่มเมื่อจัดทำกำหนดการดังต่อไปนี้:

จากประสบการณ์ในอดีตและสภาวะเศรษฐกิจในปัจจุบัน บริษัท ฯ ได้กำหนดสัดส่วนความสูญเสียทางเครดิตที่เกิดขึ้นในแต่ละกลุ่มสินทรัพย์ดังนี้

- ไม่ชนะ: 1%

- 1-30 วันเนื่องจาก: 3%

- 31-60 วันเนื่องจาก: 10%

- 61-90 วันเนื่องจาก: 20%

- มากกว่า 90 วันเนื่องจาก: 50%

ณ สิ้นปี 2560 การตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญมียอดคงเหลือ 2, 000 ดอลลาร์

ยอดรวมของบัญชีที่ไม่สามารถเรียกคืนได้มีการคำนวณ นี่คือยอดคงเหลือที่จำเป็นในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญตามข้อมูลอ้างอิง

จากการคำนวณข้างต้นจำนวนเงินทั้งหมดที่คาดว่าจะเก็บไม่ได้ ณ สิ้นปีคือ $ 2, 840 ยอดคงเหลือนี้เป็นยอดคงค้างของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ณ วันสิ้นงวด

เนื่องจาก บริษัท มียอดคงเหลือที่ได้รับการรับรองแล้ว 2, 000 เหรียญสหรัฐในการตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญการบันทึกรายการปรับปรุงสิ้นปีจะมีจำนวนเพียง 840 ดอลลาร์ ($ 2, 840 - $ 2, 000):