งบประมาณที่ยืดหยุ่น: ลักษณะวิธีการทำและตัวอย่าง

งบประมาณที่ยืดหยุ่น คืองบประมาณที่ปรับให้เข้ากับการเปลี่ยนแปลงในปริมาณของกิจกรรม (ปริมาณที่ผลิต, ปริมาณที่ขาย ฯลฯ ) คำนวณระดับการใช้จ่ายที่แตกต่างกันสำหรับต้นทุนผันแปรขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของรายได้จริง

ผลที่ได้คืองบประมาณที่แตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระดับของกิจกรรมที่เกิดขึ้นจริง งบประมาณที่ยืดหยุ่นมีความซับซ้อนและมีประโยชน์มากกว่างบประมาณแบบคงที่ซึ่งยังคงอยู่ในปริมาณคงที่โดยไม่คำนึงถึงปริมาณของกิจกรรมที่ทำได้

คำจำกัดความพื้นฐานของงบประมาณที่ยืดหยุ่นคืองบประมาณใช้เพียงเล็กน้อยเว้นแต่ว่าต้นทุนและรายได้เกี่ยวข้องกับปริมาณการผลิตจริง ดังนั้นงบประมาณสามารถจัดทำสำหรับกิจกรรมได้หลายระดับ ตัวอย่างเช่นการใช้กำลังการผลิต 80%, 90% และ 100%

ดังนั้นอะไรก็ตามที่ระดับเอาท์พุททำได้จริงมันสามารถเปรียบเทียบกับระดับที่เหมาะสม งบประมาณที่ยืดหยุ่นช่วยให้ บริษัท มีเครื่องมือในการเปรียบเทียบประสิทธิภาพที่แท้จริงกับงบประมาณที่ได้รับในกิจกรรมหลายระดับ

คุณสมบัติ

ในงบประมาณที่ยืดหยุ่นรายได้จริงหรือมาตรการอื่น ๆ จะได้รับการแนะนำเมื่อรอบระยะเวลาบัญชีเสร็จสมบูรณ์สร้างงบประมาณเฉพาะสำหรับค่าเหล่านั้น

วิธีนี้แตกต่างจากงบประมาณคงที่ทั่วไปซึ่งมีเพียงจำนวนคงที่ที่ไม่เปลี่ยนแปลงตามระดับของรายได้จริง

รายงาน "งบประมาณเทียบกับของจริง" ภายใต้งบประมาณที่ยืดหยุ่นมีแนวโน้มที่จะสร้างความแตกต่างที่สำคัญกว่าที่สร้างขึ้นภายใต้งบประมาณคงที่เนื่องจากทั้งงบประมาณและค่าใช้จ่ายจริงขึ้นอยู่กับการวัดกิจกรรมเดียวกัน

ประโยชน์

ใช้ในสภาพแวดล้อมที่มีต้นทุนผันแปร

เป็นประโยชน์อย่างยิ่งในธุรกิจที่ค่าใช้จ่ายสอดคล้องกับระดับของกิจกรรมทางธุรกิจเช่นสภาพแวดล้อมการค้าปลีกที่สามารถแยกค่าใช้จ่ายและถือเป็นต้นทุนคงที่ในขณะที่ต้นทุนของสินค้าโดยตรง เกี่ยวข้องกับรายได้

การวัดประสิทธิภาพ

เนื่องจากงบประมาณที่ยืดหยุ่นนั้นได้รับการปรับตามระดับของกิจกรรมจึงเป็นเครื่องมือที่ดีในการประเมินประสิทธิภาพของผู้จัดการ: งบประมาณจะต้องสอดคล้องอย่างใกล้ชิดกับความคาดหวังในระดับกิจกรรมใด ๆ

ข้อเสีย

การกำหนด

งบประมาณที่ยืดหยุ่นอาจเป็นเรื่องยากที่จะกำหนดและจัดการ ปัญหาของการกำหนดคือค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่ไม่ได้เปลี่ยนแปลงอย่างสมบูรณ์ ในทางกลับกันพวกเขามีส่วนประกอบต้นทุนคงที่ที่ต้องคำนวณและรวมอยู่ในสูตรงบประมาณ

นอกจากนี้คุณสามารถใช้เวลาเป็นจำนวนมากในการพัฒนาสูตรต้นทุน นี่เป็นเวลามากกว่าพนักงานที่อยู่ในช่วงกลางของงบประมาณที่มีอยู่

การปิดล่าช้า

คุณไม่สามารถโหลดงบประมาณที่ยืดหยุ่นใน ซอฟต์แวร์ บัญชีล่วงหน้าเพื่อเปรียบเทียบกับงบการเงินได้

แต่นักบัญชีต้องรอจนกว่ารอบระยะเวลาการรายงานทางการเงินจะเสร็จสมบูรณ์ จากนั้นป้อนรายได้และมาตรการกิจกรรมอื่น ๆ ในรูปแบบงบประมาณ สุดท้ายแยกผลลัพธ์โมเดลและโหลดลงใน ซอฟต์แวร์การ บัญชี

จึงมีความเป็นไปได้ที่จะออกงบการเงินที่มีงบประมาณเปรียบเทียบกับข้อมูลจริง

การเปรียบเทียบรายได้

ในงบประมาณที่ยืดหยุ่นรายได้จากงบประมาณไม่ได้ถูกเปรียบเทียบกับของจริงเนื่องจากตัวเลขทั้งสองเหมือนกัน รูปแบบถูกออกแบบมาเพื่อเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายจริงกับค่าใช้จ่ายที่คาดหวังไม่ใช่เพื่อเปรียบเทียบระดับรายได้

การบังคับใช้

บาง บริษัท มีค่าใช้จ่ายผันแปรน้อยมากจนไม่สามารถสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นได้ แต่จะมีค่าใช้จ่ายคงที่จำนวนมากซึ่งไม่ได้เปลี่ยนแปลงเนื่องจากระดับกิจกรรม

ในสถานการณ์นี้มันไม่สมเหตุสมผลที่จะสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นเนื่องจากผลลัพธ์จะไม่แตกต่างกันไปตามงบประมาณคงที่

ทำอย่างไร

เนื่องจากค่าใช้จ่ายคงที่ไม่ได้แปรผันตามความผันผวนของกิจกรรมระยะสั้นจะเห็นได้ว่างบประมาณที่ยืดหยุ่นจะประกอบด้วยสองส่วน

ประการแรกคืองบประมาณคงที่ประกอบด้วยต้นทุนคงที่และส่วนประกอบคงที่ของต้นทุนผันแปร ส่วนที่สองเป็นงบประมาณที่ยืดหยุ่นอย่างแท้จริงซึ่งประกอบด้วยต้นทุนผันแปรเท่านั้น ขั้นตอนที่จำเป็นในการสร้างงบประมาณที่ยืดหยุ่นคือ:

- ต้นทุนคงที่ทั้งหมดได้รับการระบุและแยกในรูปแบบงบประมาณ

- มีความจำเป็นต้องกำหนดขอบเขตการเปลี่ยนแปลงต้นทุนทั้งหมดตามระดับกิจกรรมที่เปลี่ยนแปลง

- มีการสร้างแบบจำลองงบประมาณโดยที่ต้นทุนคงที่คือ "ฝังตัว" ในโมเดลและต้นทุนผันแปรแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของระดับกิจกรรมหรือเป็นต้นทุนต่อหน่วยของระดับกิจกรรม

- มีการป้อนระดับกิจกรรมจริงในโมเดลหลังจากรอบระยะเวลาบัญชีเสร็จสมบูรณ์ สิ่งนี้จะอัพเดทต้นทุนผันแปรในงบประมาณที่ยืดหยุ่น

- สำหรับงวดที่เสร็จสมบูรณ์จะมีการป้อนงบประมาณที่ยืดหยุ่นที่เกิดขึ้นในระบบบัญชีเพื่อเปรียบเทียบกับค่าใช้จ่ายจริง

ตัวอย่าง

สมมติว่าผู้ผลิตกำหนดว่าต้นทุนไฟฟ้าผันแปรและวัสดุสิ้นเปลืองอื่น ๆ สำหรับโรงงานอยู่ที่ประมาณ $ 10 ต่อการใช้งานเครื่องต่อชั่วโมง (HM-Hour Machine) เป็นที่รู้จักกันว่าการควบคุมดูแลโรงงานค่าเสื่อมราคาและต้นทุนคงที่อื่น ๆ รวม $ 40, 000 ต่อเดือน

โดยทั่วไปทีมผู้ผลิตจะทำงานระหว่าง 4, 000 และ 7000 ชั่วโมงต่อเดือน จากข้อมูลนี้งบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับแต่ละเดือนจะอยู่ที่ $ 40, 000 + $ 10 ต่อ HM

ตอนนี้เราจะแสดงงบประมาณที่ยืดหยุ่นโดยใช้ข้อมูลบางอย่าง หากทีมผลิตจำเป็นต้องใช้งานรวม 5, 000 ชั่วโมงในเดือนมกราคมงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนมกราคมจะเท่ากับ $ 90, 000 ($ 40, 000 คงที่ + $ 10 x 5000 HM)

เนื่องจากทีมต้องทำงานในเดือนกุมภาพันธ์เป็นเวลา 6300 ชั่วโมงงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนกุมภาพันธ์จะเท่ากับ $ 103, 000 ($ 40, 000 คงที่ + $ 10 x 6300 HM)

หากมีนาคมต้องการเพียง 4100 ชั่วโมงเครื่องงบประมาณที่ยืดหยุ่นสำหรับเดือนมีนาคมจะเท่ากับ $ 81, 000 ($ 40, 000 คงที่ + $ 10 x 4100 HM)

ข้อสรุป

หากผู้จัดการโรงงานจำเป็นต้องใช้เวลาทำงานของเครื่องจักรเพิ่มขึ้นเป็นเรื่องสมเหตุสมผลที่จะเพิ่มงบประมาณของผู้จัดการโรงงานเพื่อให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายไฟฟ้าและวัสดุสิ้นเปลืองเพิ่มเติม

งบประมาณของผู้จัดการควรลดลงเมื่อความต้องการใช้งานอุปกรณ์ลดลง โดยสรุปงบประมาณยืดหยุ่นให้โอกาสที่ดีกว่าในการวางแผนและควบคุมกว่างบประมาณคงที่